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name: unrichtiger-steuerausweis-14c description: Arbeitet eine Liste betroffener Ausgangsrechnungen ab: Sie steuert zuerst die Zeiträume mit bereits abgegebener Erklärung aus, bildet aus den verbliebenen Belegen Gruppen nach Rechnungstyp, Wortlaut des Steuerausweises und Empfängerkategorie, ordnet je Gruppe den Tatbestand zu und leitet Berichtigungsweg, Nachweisbedarf und eine abhakbare Arbeitsliste ab. Sie rechnet dabei keinen Steuerbetrag, keinen Mehrbetrag und keinen Anteil aus. Use when a Steuerkanzlei has to clean up many outgoing invoices with a wrong Steuerausweis – after a Steuersatzwechsel, a wrong Steuerbefreiung or a Steuerausweis by a Kleinunternehmer – and has to decide between Einzel- und Sammelberichtigung.

87 – § 14c UStG: unrichtiger Steuerausweis erkennen und berichtigen

Zweck

Die Skill führt den Massenfall: Nach einem Steuersatzwechsel oder einer falsch angenommenen Befreiung liegen nicht ein Beleg, sondern hunderte gleichartige Rechnungen vor, verteilt über mehrere Voranmeldungszeiträume mit unterschiedlichem Erklärungsstand. Sie trennt diese Menge in zwei Schritten, die der Prompt beschreibt, aber nicht selbst vollzieht: erst nach dem Erklärungsstand je Zeitraum – wobei die Zeiträume mit dem heiklen Stand ausgesteuert und nicht weiterbearbeitet werden –, dann nach Rechnungstyp, Wortlaut des Ausweises und Empfängerkategorie zu Gruppen, die sich gleich verhalten. Erst danach läuft das Prüfschema, und zwar je Gruppe einmal statt je Beleg einmal. Das Ergebnis ist eine Arbeitsliste, an der die Kanzlei die Berichtigung abarbeiten kann, nicht ein Gutachten über einen Einzelfall.

Wann einsetzen – und wann nicht

Einsetzen aus Sicht des Ausstellers: Der Mandant hat Rechnungen, Kleinbetragsrechnungen oder Kassenbelege mit einem Steuerausweis herausgegeben, der so nicht geschuldet ist, oder er hat als Kleinunternehmer beziehungsweise ohne zugrunde liegende Leistung Steuer ausgewiesen; ebenso, wenn er einer Gutschrift des Leistungsempfängers mit gesondertem Steuerausweis nicht widersprochen hat. Der Zuschnitt der Skill ist die Menge: viele Belege, mehrere Zeiträume, ein gemischter Empfängerkreis.

Nicht einsetzen für die Eingangsseite. Ist der Mandant Leistungsempfänger und will er eine berichtigte Rechnung anfordern, trägt diese Skill den Fall nicht; sie fragt durchgehend Angaben des Ausstellers ab – Wortlaut des eigenen Ausweises, Zusammensetzung des eigenen Empfängerkreises, Stand der eigenen Voranmeldungen. Prompt 86 ist dafür kein Ersatz: Sein Sachverhaltsbogen verlangt Validierungswerkzeug, Wortlaut der Fehlermeldung, Regelkennung und Schweregrad, also eine beanstandete E-Rechnung; eine Papierrechnung mit falschem Steuersatz erzeugt keine solche Meldung. Für die Eingangsseite gilt die entsprechende Variante am Ende der Prompt-Datei, im Dialog geführt und ohne diese Skill.

Nicht einsetzen, um die zutreffende Behandlung zu bestimmen. Welcher Steuersatz oder welche Befreiung richtig gewesen wäre, ist Vorfrage und kommt aus der Kanzlei – für den Einzelfall über Prompt 04, dessen Bogen Beteiligte, Leistungsart, Leistungsort und Rechnungswortlaut abfragt, für die Zuordnung von Kombiangeboten in der Gastronomie über Prompt 84. Beide hören auf, bevor ein Beleg falsch ausgewiesen ist; diese Skill setzt dort an. Ob der Mandant im fraglichen Zeitraum überhaupt Kleinunternehmer war und wann die Befreiung weggefallen ist, klärt Prompt 88 – er allein fragt Vorjahresumsatz, aufgelaufenen Umsatz und den Grenzenvergleich der Kanzlei ab; diese Skill übernimmt das Ergebnis als Angabe und ermittelt es nicht.

Nicht einsetzen bei Berichtigungs- oder Strafsachverhalt. Für Zeiträume, in denen eine bereits abgegebene Erklärung die geschuldete Steuer nicht enthält, oder bei Anzeichen für § 153 AO, eine Selbstanzeige, ein Steuerstrafverfahren oder ein Organisationsversagen der Kanzlei endet die Bearbeitung – siehe Abbruchregel der Prompt-Datei und Schritt 1 unten.

Vor dem ersten Arbeitsschritt: Datensparsamkeit

Steuernummer, Steuer-Identifikationsnummer und Aktenzeichen des Finanzamts kommen nicht in das Werkzeug – auch nicht maskiert, auch nicht in Ausschnitten, auch nicht als erfundenes Beispiel (Zone Rot in DATENSCHUTZ.md). Die Prompt-Datei nimmt die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer hinzu; auch sie wird vollständig entfernt und nicht teilmaskiert. Für die Prüfung genügen Rechnungstyp, Wortlaut des Ausweises, Empfängerkategorie, Zeitraum und Beträge.

Vor der ersten Zeile fordert die Skill die Bestätigung an, dass diese Spalten aus der Belegliste gelöscht sind und dass Mandant, Firmierungen und Empfänger nur als Kürzel erscheinen (Mandant A, Kunde Unternehmer 1, Kunde Endverbraucher 1). Fehlt die Bestätigung oder lautet sie anders als bestätigt, wird keine Zeile bearbeitet.

Taucht eine solche Angabe während der Bearbeitung auf, wird abgebrochen, nicht überlesen und nicht stillschweigend bereinigt. Die Rückmeldung nennt Zeile und Spalte, erklärt den begonnenen Durchlauf für verworfen und verlangt die Liste ohne diese Spalte neu; ein Weiterarbeiten „ohne die Nummer" gibt es nicht, denn die Angabe ist dann bereits im Werkzeug. Dasselbe gilt für Angaben zu Selbstanzeigen und laufenden Steuerstrafverfahren: Sie sind Zone Rot und gehören nicht in den Sachverhalt, sondern lösen die Abbruchregel aus.

Werkzeugauswahl, Auftragsverarbeitungsvertrag und die berufsrechtliche Einbindung des Anbieters nach § 62a StBerG (sorgfältige Auswahl, Vertrag in Textform mit Verschwiegenheitsverpflichtung) müssen vor dem Einsatz geklärt sein – siehe DATENSCHUTZ.md.

Ablauf

1. Zeiträume nach Erklärungsstand trennen und aussteuern. Zuerst wird für jeden betroffenen Voranmeldungs- und Veranlagungszeitraum der Stand abgefragt: keine Erklärung abgegeben / Erklärung abgegeben, die geschuldete Steuer enthalten / Erklärung abgegeben, ohne die geschuldete Steuer. Die Zeiträume der dritten Gruppe und alle Zeiträume mit Anzeichen nach der Abbruchregel der Prompt-Datei werden namentlich benannt und nicht bearbeitet; für sie gibt die Skill ausschließlich die dort vorgeschriebene Rückmeldung aus und trägt weder Tatbestand noch Berichtigungsweg noch Anschreiben ein. Die übrigen Zeiträume laufen normal weiter. Fehlt der Stand für einen Zeitraum, wird er nachgefordert und nicht unterstellt; ein Zeitraum ohne Angabe wird bis zur Klärung wie ausgesteuert behandelt.
2. Zutreffende Behandlung entgegennehmen. Die Kanzlei liefert Steuersatz oder Befreiung mit Begründung. Die Skill übernimmt diese Angabe, prüft sie nur auf Schlüssigkeit und sagt ausdrücklich, wenn sie nicht schlüssig ist. Sie ermittelt die zutreffende Behandlung nicht selbst neu – fehlt sie, hält die Bearbeitung an dieser Stelle an und die Skill benennt die Vorfrage.
3. Belegliste formal prüfen und gruppieren. Erwartet wird eine Zeile je Beleg oder je Belegbündel mit den Feldern des Sachverhaltsbogens der Prompt-Datei: Zeitraum, Rechnungstyp, Wortlaut des Steuerausweises, ausgewiesener Steuersatz, Steuerbetrag nur dem Grunde nach, Empfängerkategorie, Nachweisquelle, Berichtigungsstand, Stand der Rückzahlung. Eine fehlende Spalte wird nachgefordert und nicht ergänzt; eine Spalte mit Zone-Rot-Inhalt führt zur Zurückweisung. Anschließend bildet die Skill Gruppen aus Zeitraum × Rechnungstyp × Wortlaut des Ausweises × Empfängerkategorie und meldet, wie viele Zeilen auf jede Gruppe entfallen. Belege ohne gesonderten Steuerausweis scheiden nach dem ersten Prüfschritt der Prompt-Datei aus und werden als eigene Gruppe sichtbar geführt, nicht weggelassen. Bei sehr großen Beständen mit einem Ausschnitt beginnen – etwa einem Zeitraum – und die Gruppenbildung daran erproben.
4. Je Gruppe den Tatbestand zuordnen. Jede Gruppe durchläuft die Prüfschritte der Prompt-Datei in deren Reihenfolge; Rechtsgrundlagen stehen dort und werden hier nicht wiederholt. Absatz 1 und Absatz 2 werden getrennt geführt, weil sich die Berichtigungswege unterscheiden; die Varianten des unberechtigten Ausweises werden einzeln geprüft, und beim Rechnungstyp Gutschrift des Leistungsempfängers ausdrücklich auch der unterbliebene Widerspruch. Keine Zuordnung ohne Feldbezug: Zu jeder Einstufung wird das Feld genannt, aus dem sie folgt. Widersprechen sich die Felder, läuft die Gruppe als „Zuordnung offen" weiter und wird nicht weggelassen.
5. Empfängerkreis als Nachweisfrage führen. Je Gruppe wird die Nachweisquelle festgehalten. Steht dort Schätzung oder keine Quelle, trifft die Skill keine Entscheidung über die Entlastung für Endverbraucherumsätze, sondern benennt die Nachweismittel, die der Mandant beibringen muss, und führt die Gruppe unter „Nachweis offen". Sie rechnet keine Anteile aus, bildet keine Summen über Beträge und leitet aus der Zahl der Zeilen keinen Anteil am Empfängerkreis ab; die Anteile stammen ausschließlich aus der benannten Quelle. Gemischte Empfängerkreise bleiben gemischt, bis die Quelle etwas anderes hergibt.
6. Berichtigungsweg je Gruppe ableiten. Nach dem Schema der Prompt-Datei: Berichtigung gegenüber dem Empfänger, Form und Bezugnahme auf die Ursprungsrechnung, Rückzahlung des Mehrbetrags, in den Fällen des Absatzes 2 die zusätzlichen Schritte, sowie der Zeitraum, in dem die Berichtigung wirkt. Jede Voraussetzung wird als offener Punkt mit Nachweisbedarf geführt, nicht als erledigt vermerkt: Was nicht belegt ist, ist nicht erfüllt. Anschließend die Folge für den Empfänger nach Schritt 8 der Prompt-Datei: für den zu hoch ausgewiesenen Mehrbetrag kein Vorsteuerabzug. Sie wird je Gruppe festgehalten und ist der Grund, warum unternehmerische Kunden ein Anschreiben bekommen – bei Gruppen mit reinem Endverbraucherkreis entfällt es, und das wird ausdrücklich vermerkt.
7. Weichenstellung Einzel- oder Sammelberichtigung stellen. Je Gruppe werden beide Wege mit Voraussetzungen, Aufwand, Nachweisbedarf und Risiko gegenübergestellt und ein Weg empfohlen, passend zu Rechnungstyp und Empfängerkategorie, mit Begründung. Unterschiedliche Gruppen dürfen unterschiedliche Wege bekommen; das ist der eigentliche Ertrag der Gruppenbildung.
8. Ergebnisse erzeugen und ablegen. Anschreiben an unternehmerische Kunden (höchstens 180 Wörter, Sie-Form, ein klarer nächster Schritt), Prüfvermerk für die Akte (höchstens 200 Wörter), Prüfliste mit ☐ je Gruppe und Beleg. Das Anschreiben wird als versandgesperrt gekennzeichnet, bis die Tatbestandszuordnung freigegeben ist. Fristen werden nur dem Grunde nach aufgezählt, mit Rechtsgrundlage und dem Zusatz für [JAHR] verifizieren, ohne Datum und ohne Dauer.

Ergebnis

Eine Markdown-Datei, Vorschlag: <Mandatskürzel>-14c-berichtigung-<JJJJ-MM-TT>.md.

Inhalt in der Reihenfolge des Ausgabeformats der Prompt-Datei: Einschätzung der Eindeutigkeit und Datenlage, die Liste der ausgesteuerten Zeiträume mit Begründung, Prüfprotokoll je Gruppe mit Rechtsgrundlage und Feldbezug, Ergebnis zur Entstehung der Steuer, Berichtigungsweg mit Voraussetzungen als offenen Punkten, Weichenstellung Massenfall mit Empfehlung je Gruppe, Fristarten, Anschreiben, Prüfvermerk, Prüfliste, interne Notiz und der Abschnitt zu dem, was unsicher geblieben ist. Die Arbeitsliste trägt je Zeile mindestens Gruppe | Zeitraum | Rechnungstyp | Empfängerkategorie | Tatbestand | Berichtigungsweg | Nachweis offen | erledigt. Nur das Anschreiben verlässt nach Freigabe die Kanzlei; alles Übrige bleibt in der Akte.

Qualitätssicherung

Das Ergebnis ist ein Entwurf und kennt nur, was in der Liste stand.

• Prüfen, ob die ausgesteuerten Zeiträume unbearbeitet geblieben sind. Für sie darf weder eine Tatbestandszuordnung noch ein Berichtigungsweg noch ein Anschreiben im Ergebnis stehen. Ihre Bearbeitung gehört zu einem Berufsträger außerhalb des KI-Werkzeugs.
• Die Steuer entsteht kraft Rechnungsausweis. Solange nicht belegt ist, dass der Umsatz an Endverbraucher erbracht wurde, bleibt es bei der Entstehung. Ein Ergebnis, das die Entlastung auf einen geschätzten Anteil stützt, ist an dieser Stelle falsch.
• Absatz 1 und Absatz 2 nachlesen, nicht übernehmen. Eine zweite fachkundige Person prüft die Zuordnung stichprobenweise gegen die Belege, insbesondere den Gutschriftfall und den Ausweis durch einen Kleinunternehmer.
• Keine Rückwirkung. Die Berichtigung wirkt im Besteuerungszeitraum ihrer Vornahme; ein rückwirkend geänderter Voranmeldungszeitraum ist ein Fehler. Welche Norm den Berichtigungszeitraum trägt, steht in der Prompt-Datei und wird dort nachgelesen, nicht aus der Ausgabe übernommen. Zwei Behauptungen sind am Ergebnis nachzuprüfen und tragen nicht: dass das Jahressteuergesetz 2024 den § 14c Abs. 1 UStG geändert habe – neu gefasst wurde Abs. 2 Satz 2 –, und dass die Berichtigung einer Rechnung ein rückwirkendes Ereignis im Sinne der Abgabenordnung sei; das schließt § 14 Abs. 4 Satz 4 UStG aus, der aber eine andere Frage regelt als den Besteuerungszeitraum nach § 14c UStG.
• Rückzahlung des Mehrbetrags an den Empfänger ist in den einschlägigen Fällen Voraussetzung, nicht Höflichkeit; im Ergebnis muss sie als nachzuweisender Punkt stehen, nicht als erledigt.
• Die Skill rechnet nichts. Kein Steuerbetrag, kein Mehrbetrag, kein Anteil am Empfängerkreis, keine Summe über die Belegliste. Sie berechnet auch keine Frist: Berichtigungszeitraum, Voranmeldung und Erklärungsabgabe werden nur dem Grunde nach mit Rechtsgrundlage benannt; berechnet und im Fristenprogramm erfasst werden sie von einem Menschen. Findet sich im Ergebnis eine gerechnete Größe, ist sie zu streichen und der Rechenweg an einen Menschen zu geben.
• Vier-Augen-Prinzip und Freigabe: Eine zweite fachkundige Person nimmt Tatbestandszuordnung, Empfängernachweis und Berichtigungszeitraum nach. Jedes Anschreiben an Kunden und jede Berichtigung gegenüber dem Finanzamt gibt ein Berufsträger frei; die Freigabe wird dokumentiert (Freigabestufe 3 in DATENSCHUTZ.md).
• Vollständigkeit vor Buchung. Eine Teilberichtigung erzeugt zwei Rechtsstände in derselben Akte: Vor der Umsetzung ist zu prüfen, ob jede Zeile der Liste einer Gruppe zugeordnet wurde, einschließlich der Gruppe ohne gesonderten Steuerausweis und der Gruppen „Zuordnung offen" und „Nachweis offen".
• Rechtsstand: Die Skill führt keine eigene Fundstellensammlung; geprüft wird an den in der Prompt-Datei genannten Fundstellen. In der Ausgabe steht gleichwohl zu jeder rechtlichen Aussage die Rechtsgrundlage mit Absatz und Satz und dem Zusatz für [JAHR] verifizieren; ist eine Fundstelle unsicher, steht dort „Fundstelle offen – bitte recherchieren".

Grundlage

Rechtsrahmen, Prüfreihenfolge und Ausgabeformat stehen in der Prompt-Datei prompts/02-umsatzsteuer/87-14c-unrichtiger-steuerausweis.md; die Skill folgt ihr und schreibt sie nicht ab.