--- name: op-liste-analysieren description: Wertet einen OPOS-Export der Debitoren zeilenweise aus: Altersstruktur, Konzentrationsrisiko, Auffälligkeiten und je Altersklasse eine Maßnahme. Fordert Gewinnermittlungsart und Besteuerungsart aktiv nach, weil Wertberichtigung und § 17 UStG davon abhängen, und ordnet jeden Posten einer Risikoklasse zu. Use when a client's open-item list (accounts receivable export) needs an ageing analysis, a dunning proposal or a bad-debt review before a period end. --- # 18 – Offene Posten auswerten ## Zweck Der Prompt beschreibt, wie eine OP-Liste zu analysieren ist. Diese Skill wertet den Export tatsächlich aus: Sie liest jede Zeile, ordnet sie einer Altersklasse zu, summiert je Klasse, rechnet die Anteile, ermittelt die Konzentration der größten Debitoren, leitet die Maßnahmenliste ab und hält je Posten die Zuordnung zu zweifelhaft, uneinbringlich oder weder-noch fest. Der Mengenvorteil liegt in der Zeilenzahl – mehrere hundert Posten sind mit dem Textblock allein nur von Hand durchzuarbeiten. ## Wann einsetzen – und wann nicht Einsetzen, wenn ein OPOS-Export der Debitoren zu einem Stichtag vorliegt und die Forderungen des Mandanten gegen seine Kunden auszuwerten sind – vor einem Mandantengespräch, vor dem Abschluss oder als monatliche Serie. In der Serie wird die Datei des Vormonats mit eingelesen; ausgewiesen werden dann zusätzlich die Veränderungen je Altersklasse und je Debitor sowie die Posten, die eine Klasse gewechselt haben. Nicht einsetzen für offene Kanzleihonorare: Für Zahlungserinnerung, Mahnung und Ratenzahlung gegenüber dem eigenen Mandanten ist Prompt 16 einschlägig, der Rechnungsdaten, Kontaktverlauf und die Frage nach einer Ratenzahlung abfragt und Mahntexte erzeugt. Soll aus den Fälligkeiten eine Zahlungsprognose mit Kontoständen, Fixkosten und Kreditlinien werden, ist Prompt 66 einschlägig (13-Wochen-Planung; jede Einordnung und jede Verwendung außerhalb der Kanzlei nur durch einen Berufsträger). Steht Zahlungsunfähigkeit im Raum, gehört der Fall zu Prompt 74 (nur Berufsträger); diese Skill stellt sie nicht fest und rechnet keine Deckungslücke. Doppelt angelegte Debitorenkonten und doppelt erfasste Rechnungen prüft Prompt 19 auf dem Buchungs- oder Stammdatenexport. Der Abgleich der Altersstruktursummen gegen die Debitorensumme der Summen- und Saldenliste ist kein eigener Prompt, sondern der Kontrollschritt dieser Skill (siehe Qualitätssicherung); er wird an der Summen- und Saldenliste im Programm vorgenommen. Fällt dabei die Summen- und Saldenliste selbst als prüfbedürftig auf, ist Prompt 20 einschlägig, der den SuSa-Export auf Auffälligkeiten prüft. ## Vor dem ersten Arbeitsschritt: Datensparsamkeit Vor dem ersten Blick in die Daten einholen und dokumentieren: - die ausdrückliche Bestätigung, dass Steuer-Identifikationsnummer, Steuernummer und Aktenzeichen des Finanzamts aus dem Export entfernt sind – nicht maskiert, nicht gekürzt, nicht in einzelnen Ausschnitten stehengelassen; - dass Kundennamen durch fortlaufende Platzhalter ersetzt sind (`Debitor 1`, `Debitor 2`) und derselbe Kunde durchgehend dasselbe Kürzel trägt, sonst wird die Konzentrationsanalyse unbrauchbar; - dass auch die Debitorennummern durch dieselben Pseudonyme ersetzt sind – identische Konten erhalten dasselbe Pseudonym, verschiedene Konten verschiedene. Nicht verkürzen: Zwei Konten können in den letzten Stellen übereinstimmen und würden in der Konzentrationsanalyse fälschlich zu einem Debitor verschmelzen; - dass vollständige IBAN nicht mitkommen und der Mandant nur als Mandatskürzel geführt wird. Die Zuordnungstabelle bleibt in der Kanzlei. Taucht Zone-Rot-Material auf – eine Steuernummer in einer Kopfzeile, ein Aktenzeichen in einer Bemerkungsspalte, ein Hinweis auf ein Steuerstrafverfahren –, sofort abbrechen, den Fundort mit Zeile und Spalte benennen und den Anwender bitten, den Export ohne diese Spalte neu zu ziehen und erneut einzufügen. Nicht selbst überschreiben und mit dem Rest weiterrechnen. Werkzeugauswahl, Auftragsverarbeitungsvertrag und die berufsrechtliche Einbindung des Anbieters nach § 62a StBerG müssen vor dem Einsatz geklärt sein; § 62a StBerG geht der DSGVO-Prüfung vor. Maßstab ist `DATENSCHUTZ.md`, Zone Rot. ## Ablauf 1. **Vollständigkeit und Rahmen abfragen, bevor gerechnet wird.** Zuerst ausdrücklich fragen: Enthält der Export alle offenen Debitorenposten zum Stichtag oder ist er gefiltert (nach Mahnstufe, Betragsgrenze, Vertriebsbereich, einzelnen Konten)? Ist er gefiltert, werden keine Anteile an der Gesamtforderung und keine Konzentrationsquoten ausgewiesen, sondern nur absolute Werte je Klasse; der Filter wird im Kopf der Datei genannt. Danach: Mandatskürzel und Branche, Stichtag, Kontenrahmen, Zahlungsziel und Skontokondition, Besonderheiten wie Abschlagsrechnungen, Ratenzahlungen, laufende Insolvenzverfahren oder Factoring. Ohne Stichtag ist keine Altersklasse bestimmbar – nachfordern, nicht schätzen. 2. **Gewinnermittlungsart und Besteuerungsart ausdrücklich nachfordern.** Bilanz oder EÜR, Soll- oder Ist-Versteuerung. Beide sind Schalter: Von der ersten hängt ab, ob eine Wertberichtigung überhaupt in Betracht kommt, von der zweiten, ob eine Berichtigung wegen Uneinbringlichkeit in Frage kommt. Fehlt eine, hier anhalten und fragen – nicht "Bilanz" unterstellen, weil die Liste umfangreich aussieht. Bei EÜR keine Wertberichtigung bilden und die Nichtanwendbarkeit vermerken, wie der Prompt es in Anforderung 6 verlangt; der umsatzsteuerliche Prüfpfad läuft unverändert weiter. 3. **Datenqualität je Spalte prüfen.** Welche Felder fehlen, welche Zeilen sind nicht auswertbar (kein Fälligkeitsdatum, Restbetrag leer). Solche Zeilen gesondert ausweisen und aus den Summen heraushalten. Gutschriften und Minusposten ohne Zuordnung werden NICHT als Datenqualitätsproblem abgelegt, sondern nach dem Katalog des Prompts (Anforderung 4, letzter Spiegelstrich) als Auffälligkeit geführt und zusätzlich in den Entgeltminderungszweig gegeben. 4. **Zeilenweise klassifizieren.** Jeden Posten anhand von Fälligkeit und Stichtag genau einer Altersklasse nach dem Raster des Prompts (Anforderung 2) zuordnen, je Klasse Anzahl, Summe und Anteil rechnen und die Klassensummen gegen die Gesamtsumme aller auswertbaren Zeilen zurückrechnen. Weicht die Rückrechnung ab, ist die eigene Zuordnung fehlerhaft – nicht der Export. 5. **Konzentration und Auffälligkeiten.** Debitoren aggregieren, die Anteile nach Anforderung 3 des Prompts ermitteln, jedes Klumpenrisiko benennen und je Klumpenrisiko sagen, was der Ausfall dieses Debitors für die Gesamtforderung bedeuten würde. Auffälligkeiten nach dem Katalog des Prompts (Anforderung 4) sammeln, nach Betrag sortieren, auf dessen Höchstzahl begrenzen. Skonti, Boni und Gutschriften werden zusätzlich in den Entgeltminderungszweig des Prompts (Anforderung 7, letzter Absatz) gegeben: getrennt von der Uneinbringlichkeit, mit dem Vermerk, dass der Voranmeldungszeitraum gesondert festzustellen ist, und mit der ausdrücklichen Frage an den Anwender, ob ein bereits übermittelter Zeitraum betroffen ist. 6. **Risikoklasse je Posten.** Jeden Posten der Liste – nicht nur die des Prüfvorschlags – genau einer der drei Ebenen des Prompts zuordnen: zweifelhaft, uneinbringlich oder weder noch. Bei EÜR entfällt die Ebene "zweifelhaft" mangels Wertberichtigung; die Ebenen "uneinbringlich" und "weder noch" werden trotzdem über alle Posten geführt, weil der umsatzsteuerliche Prüfpfad von der Gewinnermittlungsart unabhängig ist. Die Kriterien der drei Ebenen stehen vollständig in Anforderung 7 der Prompt-Datei und werden von dort übernommen, nicht aus dem Gedächtnis: Netto- statt Bruttobezug bei der Wertberichtigung, getrennte Beantwortung handelsrechtlich und steuerlich, die zusätzlichen Anforderungen an die Uneinbringlichkeit und die Folge der Ist-Versteuerung. Jedes Ergebnis wird je Posten protokolliert; ohne Anhaltspunkt für rechtliche oder tatsächliche Undurchsetzbarkeit lautet die Zuordnung nie uneinbringlich, und der fehlende Anhaltspunkt wird offene Frage. 7. **Maßnahmen ableiten und schreiben.** Je Altersklasse eine Maßnahme mit Adressat in der Kanzlei oder beim Mandanten; vorher ausdrücklich fragen, ob die Zahlungseingänge bis zum Stichtag vollständig verbucht sind. Alles, was nicht aus den Daten folgt, als Vermutung kennzeichnen. Kein Pauschalsatz und kein Erfahrungssatz wird als gesichert genannt; jeder erhält den Zusatz "Satz für [JAHR] verifizieren – auch für diesen Mandanten", Sätze aus dem Gedächtnis werden nicht gebildet. Jede rechtliche Aussage trägt Norm (Absatz und Satz), Richtlinie oder BMF-Schreiben mit Datum und den wörtlichen Zusatz "für [JAHR] verifizieren"; ist die Fundstelle unsicher, "Fundstelle offen – bitte recherchieren", ist sie nicht angebbar, "ohne Fundstelle – vor Verwendung belegen". ## Ergebnis Eine Markdown-Datei `-op-analyse-.md` im Arbeitsordner des Mandats, aufgebaut nach dem Ausgabeformat der Prompt-Datei: Datenqualität, Altersstruktur, Konzentrationsrisiko, Auffälligkeiten, Maßnahmen je Altersklasse, Prüfvorschlag zur Wertberichtigung – ausdrücklich als Prüfvorschlag formuliert, ohne Entscheidung, ohne Betragsvorgabe und ohne Buchungssatz; er geht in die Abschlussakte und wird nicht gebucht –, interne Notiz und unsichere Punkte. Im Kopf stehen Stichtag, Gewinnermittlungsart, Besteuerungsart, die beantwortete Vollständigkeitsfrage samt Filterangabe und die Zahl der ausgewerteten wie der nicht auswertbaren Posten – daran ist erkennbar, auf welcher Grundlage klassifiziert wurde. Die interne Notiz geht nicht an den Mandanten; fürs Gespräch wird die Maßnahmentabelle einzeln herausgezogen. ## Qualitätssicherung Kein Ergebnis verlässt die Kanzlei ohne menschliche Prüfung. Vor der Weitergabe: - Klassensummen und Prozentanteile in der Tabellenkalkulation gegenrechnen. Summenbildung über viele Zeilen bleibt die bekannteste Fehlerquelle. - Die Altersstruktursummen gegen die Debitorensumme der Summen- und Saldenliste abgleichen. Stimmen sie nicht überein, ist der Export unvollständig. - Vor jeder Mahnung prüfen, ob zwischenzeitliche Zahlungseingänge verbucht sind. - Eine zweite Person zeichnet die Konzentrationsanalyse und mindestens drei Einzelposten nach. Die Freigabe zur Weitergabe erteilt ein Berufsträger; über Wertberichtigung, Ausbuchung und § 17 UStG entscheidet er ausschließlich selbst. Die Freigabe ist zu dokumentieren. - Alle Erfahrungssätze, Fristen und Fundstellen gegen eine Primärquelle prüfen; kein Wert wird aus der Ausgabe übernommen. Die Skill berechnet keine Fristen: Zeitpunkt der Uneinbringlichkeit, Voranmeldungszeitraum und Verjährung benennt sie als gesondert festzustellen. ## Grundlage Prüfschema, Sachverhaltsbogen und Ausgabeformat stehen allein in der Prompt-Datei: [prompts/01-finanzbuchhaltung/18-op-liste-analysieren.md](../../../prompts/01-finanzbuchhaltung/18-op-liste-analysieren.md).