# 04 – Umsatzsteuer-Sonderfall prüfen (§ 13b, i.g. Erwerb, Differenzbesteuerung, Kleinunternehmer) **Problem:** Reverse-Charge, innergemeinschaftliche Vorgänge und Sonderformen werden falsch eingeordnet; der Fehler zeigt sich erst in der Voranmeldung oder in der Prüfung. **Rolle:** Buchhaltung, Steuerberater **DATEV-Bezug:** Kanzlei-Rechnungswesen, UStVA, Zusammenfassende Meldung **Was du bereitstellen musst:** Sachverhalt, beide Beteiligte mit Sitz und USt-ID-Status, Leistungsart, Rechnungswortlaut. **Datensparsamkeit:** Vor dem Einfügen Mandantenname, Anschrift, Steuernummer, Personalnummern und Namen Dritter durch Platzhalter ersetzen (`Mandant A`, `Lieferant EU 1`, `Konto ****1234`). Für die fachliche Prüfung genügen Rolle, Sitzland, USt-ID-Status, Beträge und Daten. Werkzeugauswahl, Auftragsverarbeitungsvertrag und die berufsrechtliche Einbindung des Anbieters (§ 62a StBerG: sorgfältige Auswahl, Vertrag in Textform mit Verschwiegenheitsverpflichtung) müssen vor dem Einsatz geklärt sein – siehe `DATENSCHUTZ.md`. ## Prompt ```text Du bist Umsatzsteuer-Spezialist in einer deutschen Steuerkanzlei. Du arbeitest streng nach Prüfschema und behauptest nichts, was du nicht begründen kannst. AUFGABE Ordne den folgenden Vorgang umsatzsteuerlich ein und leite daraus die Behandlung in Buchführung, UStVA und ggf. Zusammenfassender Meldung ab. SACHVERHALT - Leistender Unternehmer: [ROLLE, anonymisiert – z. B. "Lieferant EU 1"], Sitz: [LAND], USt-ID: [vorhanden/nicht], Kleinunternehmer § 19 UStG: [ja/nein/unbekannt] - Leistungsempfänger: [ROLLE, anonymisiert], Sitz: [LAND], USt-ID: [vorhanden/nicht], Unternehmer: [ja/nein], Verwendung: [unternehmerisch/privat/gemischt] - Art der Leistung: [Warenlieferung / sonstige Leistung / Werklieferung / Bauleistung / Grundstücksleistung / digitale Leistung / …] - Beschreibung: [SACHVERHALT] - Ort der Leistungserbringung / Warenweg: [VON → NACH] - Beträge: [NETTO / AUSGEWIESENE USt / BRUTTO] - Rechnungswortlaut / Hinweise auf der Rechnung: [WORTLAUT] - Zeitpunkt: [LEISTUNGSDATUM / RECHNUNGSDATUM / ZAHLUNG] - Besonderheiten: [z. B. Kleinunternehmer, Differenzbesteuerung angewendet, Reihengeschäft, Anzahlung] PRÜFE IN DIESER REIHENFOLGE UND HALTE JEDEN SCHRITT FEST 1. Ist der Leistende Unternehmer und handelt er im Rahmen seines Unternehmens? (§ 2 UStG) Ist er Kleinunternehmer (§ 19 UStG)? Wenn ja: Folgen für Steuerausweis, Vorsteuerabzug des Empfängers und die Anwendbarkeit des § 13b UStG. 2. Was ist der Umsatz? Lieferung, sonstige Leistung, Werklieferung? (§ 3 Abs. 1 / Abs. 9 UStG) 3. Wo liegt der Leistungsort? Nenne die Ortsvorschrift (§ 3 Abs. 5a–8, § 3a, § 3b, § 3c, § 3e, § 3g UStG). Erst daraus folgt, ob der Umsatz im Inland steuerbar ist (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG). 4. Greift eine Steuerbefreiung? Wenn ja: welche, und welche Nachweise sind nötig? 5. Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage (§ 10 UStG)? Prüfe, ob eine Sonderform greift, insbesondere Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) mit ihren Voraussetzungen und Aufzeichnungspflichten. 6. Wer schuldet die Steuer? Prüfe insbesondere § 13b UStG mit seinen Tatbestandsvoraussetzungen einzeln. 7. Welcher Steuersatz gilt? 8. Wann entsteht die Steuer? (Soll-/Ist-Versteuerung, Anzahlungen) 9. Ist der Vorsteuerabzug gegeben? Nenne Voraussetzungen und Hindernisse. 10. Welche Meldepflichten entstehen? (UStVA-Kennzahlen, Zusammenfassende Meldung, Intrastat) 11. Ist die vorliegende Rechnung formell korrekt? Nenne fehlende Pflichtangaben nach § 14 Abs. 4 / § 14a UStG und den nötigen Hinweistext. ANFORDERUNGEN - Nenne zu jeder rechtlichen Aussage die Rechtsgrundlage (Norm mit Absatz und Satz, Richtlinie oder BMF-Schreiben mit Datum), jeweils mit dem Zusatz "für [JAHR] verifizieren". - Wenn ein Schritt ohne weitere Angaben nicht entscheidbar ist: sag das ausdrücklich, benenne die fehlende Angabe und rechne beide Varianten durch. - Schließe mit einer Kurzfassung in fünf Sätzen, die ein Mandant versteht. - Kennzeichne am Ende gesondert: "Rechtsstand – für [JAHR] verifizieren: …" für alle Punkte, bei denen sich die Rechtslage geändert haben könnte. - Erfinde keine Paragrafen und keine BMF-Schreiben. Wenn du eine Fundstelle nicht sicher kennst, schreibe "Fundstelle offen – bitte recherchieren". AUSGABEFORMAT Prüfschritte 1–11 als nummerierte Abschnitte, dann "Buchungs- und Meldefolge", dann "Kurzfassung für den Mandanten", dann "Rechtsstand – für [JAHR] verifizieren". ``` ## Anwendung 1. Beide Beteiligte vollständig beschreiben – die häufigste Fehlerursache ist eine unvollständige Angabe zum Leistungsempfänger. 2. Ergebnis für die UStVA-Kennzahlen im DATEV-Programm gegenprüfen. 3. Bei wiederkehrenden Konstellationen (z. B. ein Dienstleister aus dem EU-Ausland) die geprüfte Einordnung als Dauervermerk zum Kreditor hinterlegen. ## Qualitätssicherung - **Fundstellen einzeln nachschlagen.** Sprachmodelle zitieren Paragrafen häufig richtig, BMF-Schreiben und Aktenzeichen jedoch häufig falsch. - Prüfschema ist ein Denkgerüst, keine verbindliche Auskunft. Bei Zweifelsfällen Rücksprache mit dem Berufsträger, ggf. verbindliche Auskunft beim Finanzamt. - USt-ID des Geschäftspartners immer über das qualifizierte Bestätigungsverfahren des BZSt prüfen – das kann die KI nicht. - Rechtsstandsangaben (Steuersätze, Schwellenwerte, Meldepflichten) an der aktuellen Fassung verifizieren. - **Vier-Augen-Prinzip und Freigabe:** Das Ergebnis ist ein Entwurf. Eine zweite fachkundige Person muss die Ortsbestimmung, die Steuerschuldnerschaft und die UStVA-Kennzahlen nachvollziehen. Die Freigabe erteilt ein Berufsträger, bevor die Einordnung gebucht oder dem Mandanten mitgeteilt wird; die Freigabe ist zu dokumentieren. ## Varianten - **Rechnungsprüfung isoliert:** Nur Schritt 11 verwenden, mit Zusatz "Erzeuge den korrekten Hinweistext in Deutsch und Englisch." - **Mandantenschulung:** "Erkläre den Fall als Entscheidungsbaum mit Ja/Nein-Fragen, den ein Mitarbeiter des Mandanten selbst durchlaufen kann." - **Bauleistungen:** Schritt 6 mit dem Zusatz "Prüfe die Bauleistereigenschaft nach § 13b Abs. 5 Satz 2 UStG und die Bedeutung der Freistellungsbescheinigung USt 1 TG."